為推動(dòng)構建全國統一大市場(chǎng)，更好發(fā)揮稅收職能作用，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國證監會(huì )在充分研究論證基礎上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局 財政部 中國證監會(huì )關(guān)于進(jìn)一步完善個(gè)人轉讓上市公司限售股所得個(gè)人所得稅有關(guān)征管服務(wù)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：

一、《公告》制發(fā)的主要背景是什么？

為深入貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì )精神，更好推進(jìn)構建全國統一大市場(chǎng)，更好發(fā)揮數據要素驅動(dòng)作用，稅務(wù)總局、財政部、中國證監會(huì )在充分研究論證基礎上，優(yōu)化調整個(gè)人轉讓上市公司限售股所得個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)，通過(guò)稅收大數據實(shí)現“全國通辦”，在不增加納稅人、扣繳義務(wù)人辦稅負擔基礎上，促進(jìn)稅源地與稅收入庫地更好匹配，提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)限售股減持更加規范，助力資本市場(chǎng)健康穩定發(fā)展。

二、《公告》的主要內容是什么？

《公告》基于現行個(gè)人轉讓限售股有關(guān)規定，在以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機構為扣繳義務(wù)人不變的基礎上，將納稅地點(diǎn)由證券機構所在地調整為限售股所對應的上市公司所在地。

三、《公告》的政策適用范圍？

《公告》所稱(chēng)上市公司限售股，包括適用《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕167號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機構技術(shù)和制度準備完成后個(gè)人轉讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕108號）、《財政部 稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問(wèn)題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號）等相關(guān)規定的各類(lèi)限售股或原始股，主要包括：

（一）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股；

（二）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股；

（三）個(gè)人從機構或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股；

（四）個(gè)人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；

（五）個(gè)人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場(chǎng)（或中小板、創(chuàng )業(yè)板市場(chǎng)）的限售股（即個(gè)人持有的從退市板塊轉到交易所市場(chǎng)的限售股）；

（六）上市公司吸收合并中，個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份；

（七）上市公司分立中，個(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份；

（八）全國中小企業(yè)股份轉讓系統（新三板）掛牌公司、北京證券交易所上市公司原始股；

（九）其他限售股。

四、稅務(wù)部門(mén)提供哪些便利化服務(wù)措施？

稅務(wù)部門(mén)為證券機構代扣代繳限售股轉讓所得個(gè)人所得稅、納稅人自行申報清算或納稅提供便利化舉措，本著(zhù)“系統數據多跑網(wǎng)路，扣繳義務(wù)人、納稅人少跑馬路”的原則，依托自然人稅收管理系統，助力證券機構在全國范圍內進(jìn)行異地代扣代繳，稅款異地繳納、屬地入庫，實(shí)現限售股轉讓所得扣繳申報“全國通辦”。

（一）證券機構扣繳登記“全國通辦”。證券機構在所在地既有的登記信息可全國使用，無(wú)需重復辦理稅務(wù)登記。

（二）證券機構扣繳申報“全國通辦”。證券機構無(wú)需前往上市公司所在地辦理扣繳申報，可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://www.etax.chinatax.gov.cn）、扣繳客戶(hù)端遠程辦理限售股轉讓個(gè)人所得稅扣繳申報；同時(shí)，也可繼續到證券機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)比對上市公司股票代碼和基礎信息，預填上市公司基礎信息，證券機構確認提交后，通過(guò)信息系統自動(dòng)匹配上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）證券機構繳納稅款“全國通辦”。證券機構通過(guò)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統繳納限售股轉讓所得個(gè)人所得稅的，可采取批量方式在全國范圍內自動(dòng)簽訂授權劃繳稅款協(xié)議，無(wú)需多次支付稅款。證券機構無(wú)需重復多地簽訂劃繳稅款協(xié)議，僅需申報前一次性確認用于限售股繳納的三方協(xié)議賬戶(hù)，實(shí)現一次繳稅、批量屬地入庫。

（四）自行申報清算或納稅“全國通辦”。納稅人需自行申報清算或納稅的，可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://www.etax.chinatax.gov.cn）遠程辦理申報，也可到上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報。

五、哪些情形需要納稅人自行申報清算或納稅？

根據《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕167號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）等相關(guān)規定，納稅人按照實(shí)際轉讓收入與實(shí)際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內辦理自行申報清算。

納稅人發(fā)生個(gè)人協(xié)議轉讓限售股、個(gè)人持有的限售股被司法扣劃、個(gè)人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權、個(gè)人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價(jià)等情形的，應在次月申報期內按規定自行申報納稅。

六、主管稅務(wù)機關(guān)是否發(fā)生變化？

《公告》實(shí)施后，上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責限售股轉讓所得個(gè)人所得稅征收管理，證券機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)予以協(xié)同管理。對于手續費退庫等業(yè)務(wù)，證券機構不需要到上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，可繼續向證券機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息系統自動(dòng)傳遞相關(guān)資料，由上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審核并辦理退稅，不額外增加證券機構的辦理成本。

七、《公告》從何時(shí)開(kāi)始施行？

《公告》自發(fā)布之日起施行。即，對于《公告》發(fā)布后辦理扣繳申報、自行申報清算或納稅的，均按照《公告》規定執行。