近日,中國證監會(huì )依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰,依據《中華人民共和國證券法》規定,沒(méi)收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元,并處以頂格罰款2.97億元,合計罰沒(méi)3.25億元。

2024年5月,中國證監會(huì )對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴肅作出行政處罰,認定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載,相關(guān)5次公司債券發(fā)行構成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構,我會(huì )對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規定,按法定程序開(kāi)展調查。

我會(huì )調查發(fā)現,普華永道在執行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責,在審計過(guò)程中違反多項審計準則,違背多項審計要求,多項審計程序失效,未保持應有的職業(yè)懷疑,未作出正確的職業(yè)判斷,未發(fā)現恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計工作底稿失真,地產(chǎn)項目觀(guān)察中約88%的記錄與實(shí)際執行情況不一致,底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現場(chǎng)走訪(fǎng)程序失效,現場(chǎng)走訪(fǎng)認為符合交樓條件的樓盤(pán)大部分實(shí)際未竣工交付,部分至我會(huì )實(shí)地調查時(shí)仍未竣工交付,甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控,任由恒大地產(chǎn)替換樣本,將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪(fǎng)樣本之外。四是文件檢查程序失靈,核驗無(wú)異常的交樓清單,實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復核程序失守,現場(chǎng)走訪(fǎng)程序復核工作流于形式,復核人員基于對走訪(fǎng)人員的“信任”出具復核結論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告,為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數據真實(shí)、準確、完整的聲明,普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

普華永道上述行為,違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規定,構成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載”的情形,我會(huì )依法責令改正,認定普華永道在上述期間執行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元均為違法業(yè)務(wù)收入,依法全部予以沒(méi)收,并按“沒(méi)一罰十”處頂格罰款2.77億元,同時(shí)對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)按上限罰款2000萬(wàn)元,對普華永道罰沒(méi)款總計3.25億元。

在案件查處過(guò)程中,我會(huì )與財政部加強溝通、密切協(xié)作,共享信息、強化合力。在處罰裁量上,我會(huì )依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒(méi)收,并處以頂格罰款,與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元;在“資格罰”上,鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的行政處罰,暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域,我會(huì )不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

下一步,我會(huì )將繼續堅決落實(shí)監管“長(cháng)牙帶刺”、有棱有角要求,突出嚴監嚴管,持續加大對資本市場(chǎng)財務(wù)造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度,全力維護資本市場(chǎng)平穩運行,全力保護投資者合法權益,為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。