〔2025〕77號

當事人:中審眾環(huán)會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中審眾環(huán)所),住所:湖北省武漢市。

彭翔,男。

湯家俊,男。

廖利華,男。

依據2005年修訂、2014年修正的《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)2005年《證券法》)的有關(guān)規定,我會(huì )對中審眾環(huán)所為債券發(fā)行人宜華企業(yè)(集團)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)宜華集團)提供年報審計服務(wù)未勤勉盡責行為進(jìn)行了立案調查,依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利,應當事人中審眾環(huán)所、彭翔、湯家俊、廖利華的要求舉行了聽(tīng)證會(huì ),聽(tīng)取了其陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明,中審眾環(huán)所、彭翔、湯家俊、廖利華存在以下違法事實(shí):

一、中審眾環(huán)所為宜華集團提供審計服務(wù),出具的2017年、2018年審計報告存在虛假記載

經(jīng)我會(huì )另案查明,2017年、2018年,宜華集團披露的年度報告存在虛假記載。

中審眾環(huán)所為宜華集團2017年、2018年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù),均出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告,上述審計業(yè)務(wù)收入共計1,169,811.32元(不含增值稅)。中審眾環(huán)所在審計執業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責,出具的審計報告存在虛假記載,其中,2017年年度審計報告的簽字會(huì )計師為湯家俊和彭翔,2018年年度審計報告的簽字會(huì )計師為廖利華和彭翔。

二、中審眾環(huán)所在對宜華集團2017年、2018年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

(一)風(fēng)險評估和了解內部控制的程序存在缺陷

中審眾環(huán)所2017年首次承接宜華集團財務(wù)報表審計項目,中審眾環(huán)所已評估關(guān)聯(lián)方交易及收入確認存在由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險,但未將上述重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險,也未了解與該風(fēng)險相關(guān)的重要業(yè)務(wù)的控制。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》(2010年修訂)第二十八條的規定。

(二)未對宜華集團母公司大額異常關(guān)聯(lián)收入保持職業(yè)懷疑

宜華集團母公司分別與關(guān)聯(lián)方簽訂《投資服務(wù)協(xié)議》,約定宜華集團為相關(guān)公司提供投資建議、介紹投資項目信息等服務(wù),投資咨詢(xún)服務(wù)費與投資項目或股權處置差價(jià)掛鉤。

宜華集團母公司2017年以前未確認過(guò)咨詢(xún)服務(wù)收入,其2017年基于相關(guān)公司在2014年至2016年賣(mài)出相關(guān)投資項目產(chǎn)生的處置差價(jià),確認咨詢(xún)服務(wù)收入遠超實(shí)際執行的重要性水平;2018年基于相關(guān)公司在2016年賣(mài)出相關(guān)投資項目產(chǎn)生的處置差價(jià),確認咨詢(xún)服務(wù)收入,遠超實(shí)際執行的重要性水平。中審眾環(huán)所在執行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)未對咨詢(xún)服務(wù)收入存在的以下疑點(diǎn)保持職業(yè)懷疑:一是投資項目投入時(shí),宜華集團母公司業(yè)務(wù)范圍不包括投資咨詢(xún)相關(guān)業(yè)務(wù);二是投資服務(wù)協(xié)議簽訂時(shí)間晚于投資項目的投入時(shí)點(diǎn);三是投資項目最晚賣(mài)出時(shí)間2016年,早于咨詢(xún)服務(wù)收入最早確認時(shí)間2017年。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》(2006年發(fā)布)第二十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》(2010年修訂)第二十八條的規定。

(三)未對連續審計年度獲取的、同一年度不同科目獲取的明顯異常的審計證據保持職業(yè)懷疑

宜華集團母公司與關(guān)聯(lián)方簽訂《委托投資協(xié)議》,向相關(guān)公司提供資金,委托其進(jìn)行股權投資,并約定相關(guān)公司每年向其支付資金使用費,且股權投資收益的90%歸屬于宜華集團。2017年、2018年,中審眾環(huán)所在審計委托投資業(yè)務(wù)時(shí),均獲取了委托投資明細等審計證據,但未關(guān)注到獲取的審計證據與審計咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的審計證據之間存在以下明顯異常:

一是中審眾環(huán)所2017年獲取的委托投資明細和相關(guān)協(xié)議顯示,相關(guān)項目為委托投資業(yè)務(wù)的投資項目;而2018年咨詢(xún)服務(wù)收入的確認也是以上述項目為基礎計算的。

二是中審眾環(huán)所2018年獲取的委托投資明細和編制的減值檢查情況表顯示,相關(guān)項目為委托投資業(yè)務(wù)的投資項目;而2017年、2018年咨詢(xún)服務(wù)收入的確認也是以上述項目為基礎計算的。

中審眾環(huán)所在2017年、2018年連續審計宜華集團的情況下,未關(guān)注到上述投資項目,同時(shí)出現在宜華集團母公司委托投資業(yè)務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)中,且委托投資業(yè)務(wù)的分紅款和咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的咨詢(xún)服務(wù)收入均以上述投資項目的投資收益為基礎計算并收取。經(jīng)另案查明,咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)為虛構業(yè)務(wù)。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》(2006年發(fā)布)第二十八條和第三十四條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》(2010年修訂)第二十八條的規定。

(四)參與子公司注冊會(huì )計師工作的審計程序存在缺陷

2017年、2018年,中審眾環(huán)所均確定子公司宜華生活為宜華集團重要組成部分,且在向宜華生活的審計機構發(fā)出的《集團審計指令函》中,明確了其利用相關(guān)審計機構對宜華生活執行的工作。但中審眾環(huán)所2017年、2018年參與相關(guān)審計機構工作的審計程序存在以下缺陷:中審眾環(huán)所未及時(shí)向相關(guān)審計機構通報工作要求;與相關(guān)審計機構溝通不充分;未參與相關(guān)審計機構的風(fēng)險評估程序、風(fēng)險應對程序;未評價(jià)相關(guān)審計機構的審計證據。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》(2010年修訂)第二十三條、第三十七條、第四十三條、第五十三條、第五十四條和第五十七條的規定。

上述違法事實(shí),有審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計費發(fā)票、宜華集團2017年和2018年年度財務(wù)報告、相關(guān)審計報告、審計工作底稿、詢(xún)問(wèn)筆錄、情況說(shuō)明等證據證實(shí),足以認定。

中審眾環(huán)所的上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條的規定,構成2005年《證券法》第二百二十三條所述的違法行為,彭翔、湯家俊、廖利華是直接負責的主管人員。

在聽(tīng)證過(guò)程中,中審眾環(huán)所提出:相關(guān)年報審計業(yè)務(wù)收入認定應當調整、不存在違法事實(shí)或違法情形較輕、主觀(guān)過(guò)錯較小、已過(guò)追責時(shí)效,積極配合查處,存在從輕、減輕處罰的相關(guān)情形,懇請從輕處罰。

彭翔、湯家俊、廖利華認可前述申辯意見(jiàn),并提出:申辯人不存在未履行審計職責或重大過(guò)失,懇請減輕、免予行政處罰。

經(jīng)復核,除對中審眾環(huán)所提出的相關(guān)審計業(yè)務(wù)收入認定調整的申辯意見(jiàn)予以采納外,其他意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度,依據2005年《證券法》第二百二十三條,我會(huì )決定:

一、責令中審眾環(huán)會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)改正,沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1,169,811.32元,并處以2,339,622.64元罰款。

二、對彭翔給予警告,并處以6萬(wàn)元罰款;

三、對湯家俊、廖利華給予警告,并分別處以3萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內,將罰沒(méi)款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí),須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會(huì )行政處罰委員會(huì )辦公室備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議(行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司),也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執行。

中國證監會(huì )

2025年5月23日