〔2025〕78號

當事人:中喜會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙,以下簡(jiǎn)稱(chēng)中喜所),為華訊方舟股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)華訊方舟或公司)出具《華訊方舟股份有限公司2020年度財務(wù)報表審計報告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《2020年度審計報告》)、《關(guān)于華訊方舟股份有限公司2019年度審計報告無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項部分影響已消除的專(zhuān)項說(shuō)明的審核報告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)項審核報告》)等,住所:北京市東城區。

陳昱池,男,《2020年度審計報告》、《專(zhuān)項審核報告》等簽字注冊會(huì )計師。

沈建平,男,《2020年度審計報告》、《專(zhuān)項審核報告》等簽字注冊會(huì )計師。

依據《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》)的有關(guān)規定,我會(huì )對中喜所對華訊方舟鑒證業(yè)務(wù)執業(yè)未勤勉盡責案行為進(jìn)行了立案調查、審理,并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利。應當事人中喜所、陳昱池、沈建平的要求,我會(huì )舉行了聽(tīng)證會(huì ),聽(tīng)取了當事人及其代理人的陳述申辯意見(jiàn)。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明,中喜所存在以下違法事實(shí):

一、中喜所為華訊方舟提供鑒證業(yè)務(wù)情況

華訊方舟2019年度財務(wù)報告被相關(guān)審計機構出具無(wú)法表示意見(jiàn)并質(zhì)疑業(yè)務(wù)真實(shí)性的審計報告。華訊方舟聘任中喜所為2020年度年報的審計機構,雙方簽訂的《審計業(yè)務(wù)約定書(shū)》約定中喜所對華訊方舟2020年度財務(wù)報告、內控進(jìn)行審計,因出具2020年度審計報告對2016年至2019年度財務(wù)報表進(jìn)行前期差錯更正審核。經(jīng)審計,中喜所對華訊方舟2020年度財務(wù)報告出具無(wú)法表示意見(jiàn),對內部控制出具了否定意見(jiàn)。

此外,中喜所為華訊方舟出具多份專(zhuān)項審核報告,其中,中喜所對華訊方舟編制的《華訊方舟股份有限公司董事會(huì )對2019年度審計報告無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項部分影響已消除的專(zhuān)項說(shuō)明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)項說(shuō)明》)進(jìn)行專(zhuān)項審核,并出具了《專(zhuān)項審核報告》,《專(zhuān)項審核報告》中提及審核報告僅供華訊方舟2020年年度報告披露時(shí)使用,不得用于其他目的,與中喜所出具的審計報告一并閱讀。進(jìn)行專(zhuān)項審核并在《專(zhuān)項審核報告》上簽字的注冊會(huì )計師是陳昱池、沈建平。根據《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》(2007年1月1日起施行)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《鑒證業(yè)務(wù)基本準則》)第五條、第七條、第八條,中喜所出具的專(zhuān)項審核報告屬于鑒證報告。

二、中喜所鑒證業(yè)務(wù)執業(yè)未勤勉盡責,出具的《專(zhuān)項審核報告》存在虛假記載

相關(guān)審計機構對華訊方舟2019年度財務(wù)報告出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告,涉及收入確認、往來(lái)款項及減值認定、存貨的存在性、內部控制失效的可能影響、財務(wù)報表按照持續經(jīng)營(yíng)假設編制的恰當性等事項。中喜所出具的《專(zhuān)項審核報告》認為《專(zhuān)項說(shuō)明》符合《深圳證券交易所股票上市規則》的規定,華訊方舟2019年度報告中無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項,除財務(wù)報表按照持續經(jīng)營(yíng)假設編制的恰當性事項在本期尚未消除外,其余事項影響均已消除。我會(huì )認為中喜所在開(kāi)展鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中對部分事項審核未勤勉盡責,具體如下:

(一)中喜所對相關(guān)公司收入確認事項和應收賬款事項審核程序執行不到位

華訊方舟全資子公司南京華訊方舟通信設備有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)南京華訊)與某公司開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù),該業(yè)務(wù)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)。2019年度南京華訊向某公司銷(xiāo)售商品,確認營(yíng)業(yè)收入2.08億元,毛利3,452.38萬(wàn)元。2019年度南京華訊應收賬款中應收某公司33,691.75萬(wàn)元。相關(guān)審計機構實(shí)施了檢查、函證、訪(fǎng)談等程序,取得了某公司交易和應收賬款詢(xún)證函回函,但與貨物驗收單、訪(fǎng)談等相關(guān)信息存在不一致,因而無(wú)法判斷交易的真實(shí)性,故無(wú)法判斷相應的收入確認與成本結轉是否恰當,也無(wú)法判斷報告期內相應形成的應收賬款及余額。

中喜所對上述情況進(jìn)行專(zhuān)項審核時(shí),實(shí)施了與前任審計機構基本相同的審計程序,審計底稿顯示審計中存在訪(fǎng)談地點(diǎn)非其辦公區域、某公司所稱(chēng)簽收情況不實(shí)、提前準備痕跡明顯等多處異常,具體表現為:一是被訪(fǎng)談人員拒絕審計人員到其實(shí)際辦公場(chǎng)所訪(fǎng)談、拒絕拍照、中斷訪(fǎng)談、行為反常;二是被訪(fǎng)談人員作為業(yè)務(wù)負責人員對與南京華訊的合作不熟悉,且訪(fǎng)談存在自相矛盾之處;三是某公司堅稱(chēng)驗收單中“驗收合格,符合合同要求”是由自己公司人員填寫(xiě),但根據相關(guān)證據,驗收單中“驗收合格”等為南京華訊員工書(shū)寫(xiě),且該異常情況自2016年起長(cháng)期存在。中喜所未對上述情況保持高度職業(yè)懷疑,未獲取充分、適當的審計證據。

(二)中喜所對相關(guān)公司預付賬款事項審核程序執行不到位

南京華訊相關(guān)硬件產(chǎn)品全部委托相關(guān)公司加工,但實(shí)際相關(guān)公司從未生產(chǎn)該貨物。相關(guān)審計機構明確指出其在相關(guān)公司預付賬款實(shí)施審計過(guò)程中,雖然收到回函,但與其他信息未能相互印證,收入真實(shí)性無(wú)法判斷,對應的成本、存貨等事項均存疑,無(wú)法判斷上述預付款項余額的恰當性。

中喜所對相關(guān)公司實(shí)施了與相關(guān)審計機構基本相同的檢查、函證、訪(fǎng)談等程序,底稿顯示訪(fǎng)談中存在相關(guān)公司無(wú)法提供生產(chǎn)能力、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品定價(jià)一直不變、交貨周期長(cháng)等異常情況。對于上述異常情況,中喜所未保持職業(yè)懷疑,未獲取更加充分、適當的審計證據。

(三)中喜所未獲取有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)資料

中喜所除對相關(guān)公司訪(fǎng)談、函證外,未獲取或查看相關(guān)公司有無(wú)真實(shí)生產(chǎn)的相關(guān)審計證據,也未查驗或獲取南京華訊方面有關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品的部件或成本等方面的資料,未獲取或關(guān)注南京華訊定期查看、檢測或溝通相關(guān)公司生產(chǎn)產(chǎn)品情況的資料。

(四)2019年度相關(guān)審計機構出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計報告,中喜所在2020年度審計過(guò)程中已發(fā)現諸多異常,仍出具業(yè)務(wù)真實(shí)性影響已消除的《專(zhuān)項審核報告》

中喜所在2020年度審計過(guò)程中發(fā)現異常情況但未采取進(jìn)一步審計措施,審計程序執行不到位,致使未能準確判斷業(yè)務(wù)真實(shí)性。具體表現為,中喜所執行年報審計時(shí),關(guān)注到相關(guān)客戶(hù)與南京華訊之間業(yè)務(wù)在收貨地址、物流單、簽收單、出庫單、設備驗收交接單等方面存在諸多異常,控制測試發(fā)現銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程存在多處缺陷,但未采取進(jìn)一步審計措施。中喜所未對合同評審流程進(jìn)行測試,未全面了解被審計單位行業(yè)及產(chǎn)品狀況,以致未能發(fā)現虛構生產(chǎn)及產(chǎn)品情況。

相關(guān)審計機構對華訊方舟2019年年報出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告,并明確提及雖然收到客戶(hù)回函一致的收入和應收賬款函證,但仍不認可該業(yè)務(wù)真實(shí)性。中喜所在2020年審計過(guò)程中,也發(fā)現相關(guān)業(yè)務(wù)存在多處異常,對華訊方舟業(yè)務(wù)是否真實(shí)未進(jìn)一步履行審計程序,在未獲取充分、適當證據的情況下,出具了業(yè)務(wù)真實(shí)性影響已消除的專(zhuān)項審核報告,中喜所出具的鑒證報告《專(zhuān)項審核報告》存在虛假記載。

中喜所上述行為不符合《鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條第一款、第三十條的規定。

上述違法事實(shí),有相關(guān)鑒證報告、審計報告、審計工作底稿、相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄、《審計業(yè)務(wù)約定書(shū)》等證據證明,足以認定。

中喜所上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規定,構成《證券法》第二百一十三條第三款所述情形。簽字注冊會(huì )計師陳昱池、沈建平為中喜所上述行為直接負責的主管人員。

中喜所、沈建平、陳昱池提出,執行程序完整、違法行為輕微且未造成后果、當事人已勤勉盡責、應適用其他鑒證業(yè)務(wù)準則等陳述申辯意見(jiàn)。經(jīng)復核,對應適用其他鑒證業(yè)務(wù)準則的陳述申辯意見(jiàn)予以采納,對其他申辯意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度,依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定,我會(huì )決定:

一、責令中喜會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)改正違法行為,處以50萬(wàn)元罰款;

二、給予陳昱池、沈建平警告,并分別處以20萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內,將罰款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí),須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會(huì )行政處罰委員會(huì )辦公室備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議(行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司),也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執行。

中國證監會(huì )

2025年5月26日