〔2025〕83號

當事人:大信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)大信所),廣匯物流股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣匯物流)2022年年度財務(wù)報表審計機構,住所:北京市海淀區。

郭春亮,男,廣匯物流2022年審計報告簽字注冊會(huì )計師。

卓紅英,女,廣匯物流2022年審計報告簽字注冊會(huì )計師。

依據《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》)的有關(guān)規定,我會(huì )對大信所為上市公司廣匯物流提供審計服務(wù)未勤勉盡責行為進(jìn)行了立案調查,依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利,應當事人大信所、郭春亮、卓紅英的要求舉行了聽(tīng)證會(huì ),聽(tīng)取了大信所、郭春亮、卓紅英及其代理人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明,當事人存在以下違法事實(shí):

一、大信所為廣匯物流提供年報審計服務(wù),出具的2022年年度審計報告存在虛假記載

經(jīng)我會(huì )另案查明,2022年,廣匯物流通過(guò)偽造交付資料等方式提前確認相關(guān)房地產(chǎn)項目業(yè)務(wù)收入,虛增收入、成本和利潤,導致廣匯物流披露的2022年年度報告存在虛假記載。

大信所為廣匯物流2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù),并出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告,審計業(yè)務(wù)收入1,698,113.21元(不含增值稅)。大信所在審計執業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責,出具的審計報告存在虛假記載,審計報告的簽字注冊會(huì )計師為郭春亮和卓紅英。

二、大信所在對廣匯物流2022年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

廣匯物流在2022年12月集中提前確認相關(guān)房地產(chǎn)項目收入,合計占當期披露營(yíng)業(yè)收入的57.65%,收入確認時(shí)點(diǎn)臨近資產(chǎn)負債表日且金額重大。在廣匯物流2022年財務(wù)報表審計中,大信所已將收入、成本以及存貨評估為認定層次的重大錯報風(fēng)險,將收入評估為特別風(fēng)險,但在相關(guān)審計過(guò)程中存在以下未勤勉盡責行為:

(一)對項目未完工和未交付的明顯舞弊跡象未保持應有的職業(yè)懷疑

大信所將房地產(chǎn)項目入住交付資料作為廣匯物流2022年確認收入的關(guān)鍵審計證據,并以提高查驗比例來(lái)應對風(fēng)險,其在審計中對以下明顯異常未保持應有的職業(yè)懷疑。

1.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測試、控制測試以及營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序中,大信所查驗了項目銷(xiāo)售合同和交付資料,但未發(fā)現其獲取的房屋交付資料與銷(xiāo)售合同上業(yè)主簽字存在大量不一致。

2.大信所未按計劃查看相關(guān)項目房屋交付現場(chǎng),僅從廣匯物流獲取了交付視頻,對于該交付視頻顯示的制作日期早于廣匯物流登報公告上的交付日期未予以關(guān)注。

3.在實(shí)地查看相關(guān)項目過(guò)程中,大信所對住宅樓無(wú)房屋門(mén)牌號等明顯異常未保持應有的注意義務(wù),未能進(jìn)一步發(fā)現項目實(shí)際未完工和未交付的情況。

大信所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》(2022年1月修訂)第二十八條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》(2019年修訂)第二十六條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》(2016年修訂)第十一條的規定。

(二)內部控制測試和實(shí)質(zhì)性審計程序存在設計、執行缺陷

1.存貨監盤(pán)程序存在設計缺陷。大信所的相關(guān)項目存貨監盤(pán)計劃缺乏對抽盤(pán)方法、原則、范圍的具體計劃,且在《存貨盤(pán)點(diǎn)報告》《存貨抽盤(pán)記錄表》的審計底稿中,僅列示了住宅樓和商業(yè)樓的樓號、數量,無(wú)具體房號,無(wú)法區分抽盤(pán)樣本屬于存貨還是已出售的房屋,所設計的程序無(wú)法有效確認存貨的存在和狀況。

2.未按審計計劃執行相關(guān)程序。一是在銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測試、控制測試以及營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序中,大信所計劃對項目樓宇交接、物業(yè)費繳納等情況進(jìn)行檢查,驗證是否已向業(yè)主交付。大信所未按計劃執行,也未在底稿中說(shuō)明,相關(guān)審計證據無(wú)法支持控制活動(dòng)得到有效執行以及收入確認不存在異常的審計結論。二是在相關(guān)項目存貨監盤(pán)程序中,大信所未按計劃根據存貨明細表實(shí)施從財務(wù)賬到實(shí)物的監盤(pán)程序,僅觀(guān)察樓體外觀(guān),并隨機入戶(hù)查看,無(wú)法確認存貨賬實(shí)相符。且未對盤(pán)點(diǎn)范圍內的部分住宅樓和車(chē)庫進(jìn)行查看,未發(fā)現部分道路及車(chē)庫未完工的情況,未能發(fā)現項目實(shí)際未完工和未交付。

3.開(kāi)發(fā)成本審計執行不到位。大信所獲取了相關(guān)項目工程進(jìn)度款申請表等資料,對于其已關(guān)注到的2022年末門(mén)窗安裝及采購等工程進(jìn)度比例較低的異常情況,未有效實(shí)施進(jìn)一步的審計程序,項目已完工的審計證據明顯不足。

大信所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》(2019年修訂)第八條、第十條、第二十六條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》(2016年修訂)第十條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》(2019年修訂)第三條、第四條的規定。

上述違法事實(shí),有審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計費發(fā)票、廣匯物流2022年年度財務(wù)報告、審計報告、審計工作底稿、詢(xún)問(wèn)筆錄、情況說(shuō)明、收款憑證等證據證明。

大信所的上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規定,構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會(huì )計師郭春亮、卓紅英為直接負責的主管人員。

在聽(tīng)證過(guò)程中,大信所、郭春亮、卓紅英提出受限于審計手段的有限性、已保持應有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑、執行了適當必要的審計程序、沒(méi)有主觀(guān)過(guò)錯且未產(chǎn)生重大影響、量罰過(guò)重、審計業(yè)務(wù)收入認定應當調整等申辯意見(jiàn),請求免于處罰或從輕、減輕處罰。經(jīng)復核,我會(huì )認為,在案證據足以認定當事人未勤勉盡責,量罰已充分考慮當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度,對當事人的申辯意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度,依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定,我會(huì )決定:

一、對大信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)責令改正,沒(méi)收審計業(yè)務(wù)收入1,698,113.21元,并處以3,396,226.42元罰款。

二、對郭春亮、卓紅英給予警告,并分別處以40萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內,將罰沒(méi)款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí),須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會(huì )行政處罰委員會(huì )辦公室備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議(行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司),也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執行。

中國證監會(huì )

2025年6月14日