申請人：劉建勛

住址：江西省萍鄉市

申請人：劉瑯問(wèn)

住址：廣東省深圳市

被申請人：中國證券監督管理委員會(huì )

地址：北京市西城區金融大街19號

申請人劉建勛、劉瑯問(wèn)不服被申請人《行政處罰決定書(shū)》（〔2023〕56號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《處罰決定》）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（〔2023〕22號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《禁入決定》）對其二人作出的行政處罰、市場(chǎng)禁入，向中國證券監督管理委員會(huì ) （以下簡(jiǎn)稱(chēng)本會(huì )或中國證監會(huì )）申請行政復議。本會(huì )受理后，依法進(jìn)行了審查，現已審查終結。

《處罰決定》及《禁入決定》認定，江西星星科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)星星科技或公司）存在以下違法事實(shí)：

2020年4月29日，星星科技2019年年度報告披露，報告期營(yíng)業(yè)收入634,377.94萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本532,387.24萬(wàn)元，利潤總額15,421.78萬(wàn)元。2021年4月24日，星星科技2020年年度報告披露，報告期內營(yíng)業(yè)收入829,815.80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本717,802.61萬(wàn)元，利潤總額4,377.05萬(wàn)元。

一、星星科技虛增營(yíng)業(yè)收入、利潤總額

（一）星星科技虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入

2019年，星星科技子公司江西益弘電子科技有限公司 （曾用名江西星星科技有限責任公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)江西星星）、萍鄉星星觸控科技有限公司（曾用名星星觸控科技（深圳）有限公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)星星觸控）等虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入138,381.66萬(wàn)元。

2020年，星星科技子公司江西星星、星星觸控、星星精密科技（深圳）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)星星精密）、廣東星弛光電科技有限公司（曾用名廣東星星光電科技有限公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣東星星）等虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入319,217.90萬(wàn)元。

（二）星星科技虛構租賃和加工業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入

2019年，星星科技子公司星星精密、星星觸控等虛構租賃和加工業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入5,519.36萬(wàn)元。

2020年，星星科技子公司星星精密、星星觸控等虛構租賃和加工業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入6,581.32萬(wàn)元。

（三）星星科技虛構采購業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)成本

2019年度，星星科技子公司星星觸控、江西星星等虛構采購，金額合計40,165.21萬(wàn)元。

2020年度，星星科技子公司星星觸控、星星精密、江西星星、廣東星星等虛構采購，金額合計157,371.42萬(wàn)元。

（四）星星科技通過(guò)虛假采購折扣虛減營(yíng)業(yè)成本

2019年和2020年，星星科技子公司星星觸控與供應商約定虛假折扣。通過(guò)虛假折扣，星星科技分別在2019年和2020年虛減營(yíng)業(yè)成本419.91萬(wàn)元和154.81萬(wàn)元。

經(jīng)查，通過(guò)以上虛構銷(xiāo)售、虛構租賃和加工業(yè)務(wù)、虛構采購、虛假采購折扣等方式，星星科技2019年度虛增營(yíng)業(yè)收入143,901.02萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本26,510.16萬(wàn)元， 虛增利潤總額117,390.86萬(wàn)元（不考慮稅費、期間費用等調整），分別占當期披露營(yíng)業(yè)收入的22.68%，營(yíng)業(yè)成本的4.98%，利潤總額的761.20%。2020年度，星星科技通過(guò)財務(wù)造假活動(dòng)虛增營(yíng)業(yè)收入325,799.22萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本159,492.83萬(wàn)元， 虛增利潤總額 166,306.39萬(wàn)元（不考慮稅費、期間費用等調整），分別占當期披露營(yíng)業(yè)收入的39.26%， 營(yíng)業(yè)成本的22.22%， 利潤總額的3799.51%。

星星科技于2021年12月24日召開(kāi)第四屆董事會(huì )第三十三次會(huì )議及第四屆監事會(huì )第十五次會(huì )議，審議通過(guò)了 《關(guān)于前期會(huì )計差錯更正的議案》并于2021年12月30日披露了會(huì )計差錯更正公告。

二、星星科技少計商譽(yù)減值損失

星星科技分別于2013年12月、 2015年7月完成對星星觸控和星星精密100%股權的收購。截至2019年12月31日，星星科技收購星星觸控及星星精密形成的商譽(yù)賬面余額分別為30,593.92萬(wàn)元和56,998.32萬(wàn)元。星星科技2019年年度報告和2020年年度報告披露，星星科技收購星星觸控及星星精密形成的商譽(yù)未發(fā)生減值。

經(jīng)查，通過(guò)上述虛構銷(xiāo)售、虛構租賃和加工業(yè)務(wù)等方式，星星觸控2019年度和2020年度分別虛增收入20,033.26萬(wàn)元和18,888.34萬(wàn)元； 星星精密2019年度和2020年度分別虛增收入28,174.53萬(wàn)元和49,276.85萬(wàn)元。星星科技2019年度和2020年度對星星觸控及星星精密進(jìn)行商譽(yù)減值測試所依據的財務(wù)基礎數據錯誤，導致少計提商譽(yù)減值損失。

2021年12月30日，星星科技披露了會(huì )計差錯更正公告，星星科技收購星星觸控和星星精密形成的商譽(yù)在2019年12月31日和2020年12月 31日發(fā)生減值。更正后，星星科技2019年度補計提商譽(yù)減值損失14,671.96萬(wàn)元，其中收購星星觸控形成的商譽(yù)補計提4,901.01萬(wàn)元， 收購星星精密形成的商譽(yù)補計提9,770.94萬(wàn)元；2020年度補計提商譽(yù)減值損失72,920.28萬(wàn)元，其中收購星星觸控形成的商譽(yù)補計提25,692.91萬(wàn)元，收購星星精密形成的商譽(yù)補計提47,227.37萬(wàn)元。

綜上，星星科技2019年年度報告和2020年年度報告存在虛假記載。

星星科技的上述行為違反了《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）第七十八條第二款“信息披露義務(wù)人披露的信息，應當真實(shí)、準確、完整，簡(jiǎn)明清晰，通俗易懂，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的規定，構成《證券法》第一百九十七條第二款“信息披露義務(wù)人報送的報告或者披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的行為。

時(shí)任董事長(cháng)劉建勛，時(shí)任副總經(jīng)理劉瑯問(wèn)保證星星科技2019年年度報告內容真實(shí)、準確、完整，并簽署了年度報告書(shū)面確認意見(jiàn)。時(shí)任董事長(cháng)劉瑯問(wèn)保證星星科技2020年年度報告內容真實(shí)、準確、完整，并簽署了年度報告書(shū)面確認意見(jiàn)。

星星科技相關(guān)董事、監事、高級管理人員違反了 《證券法》第八十二條第三款的規定，以及 《上市公司信息披露管理辦法》第五十八條的規定，構成 《證券法》第一百九十七條第二款所述的情形。其中，時(shí)任董事長(cháng)劉建勛、劉瑯問(wèn)組織、實(shí)施星星科技信息披露違法行為，是對星星科技信息披露違法直接負責的主管人員。根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據 《證券法》第一百九十七條第二款的規定，被申請人決定對劉建勛、劉瑯問(wèn)給予警告，并分別處以450萬(wàn)元的罰款。

劉建勛、劉瑯問(wèn)組織、實(shí)施了上述信息披露違法行為，并采取了編造重要事實(shí)等惡劣手段，涉案數額特別巨大，違法情節特別嚴重。依據《證券法》第二百二十一條以及《證券市場(chǎng)禁入規定》（證監會(huì )令第115號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《禁入規定》）第三條第一項、第五條第三項，被申請人決定對劉建勛、劉瑯問(wèn)分別采取終身市場(chǎng)禁入措施。

申請人劉建勛復議請求撤銷(xiāo)《處罰決定》及《禁入決定》，依法對本案另行審查并對申請人作出減輕處罰的決定。主要理由為 ：1.劉建勛主觀(guān)上不存在實(shí)施違法行為的故意和過(guò)錯，星星科技違法披露信息的行為系其控股股東、實(shí)際控制人的原書(shū)記李某林組織和決定的。劉建勛在星星科技信息披露違法行為的實(shí)施過(guò)程中是被動(dòng)為之，即便有主觀(guān)過(guò)錯也極輕微，屬于 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第 （二）項“受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為”、第三十三條第二款“當事人有證據足以證明沒(méi)有主觀(guān)過(guò)錯的，不予行政處罰”的情形，依法應當從輕或者減輕行政處罰。2.劉建勛系初次違法且違法行為危害后果輕微并及時(shí)改正。劉建勛僅簽署星星科技2019年年度報告，系初次違法。劉建勛在2021年2月辭去星星科技董事長(cháng)職務(wù)，且星星科技已于2021年8月進(jìn)行了會(huì )計差錯更正行為，應視為及時(shí)終止違法行為。同時(shí)，星星科技違規披露的主要目的是為了避免出現退市的嚴重后果和方便銀行融資。星星科技已重整成功，違法披露信息的危害后果輕微。3.本案法律適用錯誤。星星科技的財務(wù)舞弊行為發(fā)生于2019年度，可以認定劉建勛的違法行為發(fā)生在 《證券法》實(shí)施前。按照“從舊兼從輕”的原則，對劉建勛的違法行為應適用2005年修訂的《中華人民共和國證券法》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)2005年 《證券法》）。

申請人劉瑯問(wèn)復議請求撤銷(xiāo) 《處罰決定》及 《禁入決定》中對劉瑯問(wèn)的處罰決定，撤銷(xiāo)認定劉瑯問(wèn)為星星科技信息披露違法行為的組織者和實(shí)施者的內容，并從輕對劉瑯問(wèn)適用罰款處罰及解除終身市場(chǎng)禁入措施。主要理由為 ：1.劉瑯問(wèn)不是星星科技信息披露違法行為的組織者和實(shí)施者，不應被認定為直接負責的主管人員。2019年及2020年兩個(gè)會(huì )計年度，劉瑯問(wèn)均未參與年度報告的編制工作。劉瑯問(wèn)在年度報告上的簽字是根據實(shí)際控制人及公司的要求，相信專(zhuān)業(yè)會(huì )計機構的審核把關(guān)，履行作為職業(yè)經(jīng)理人的責任而簽署。2.劉瑯問(wèn)作為職業(yè)經(jīng)理人，沒(méi)有財務(wù)造假的內在動(dòng)力和要求。劉瑯問(wèn)在接任財務(wù)總監及董事長(cháng)以后，已采取措施，盡量擠壓星星科技財務(wù)報表水分，并提出兩年計劃，逐步消化報表水分，還原真實(shí)財務(wù)狀況，但未獲大股東、實(shí)際控制人采納。3.劉瑯問(wèn)主觀(guān)上沒(méi)有違法故意，客觀(guān)上出于無(wú)奈而簽字，處罰決定未考慮相關(guān)情節，定性錯誤、量罰畸重。劉瑯問(wèn)個(gè)人及家庭經(jīng)濟已經(jīng)陷入拮據狀態(tài)，無(wú)法承擔高額罰款，同時(shí)，終身市場(chǎng)禁入影響了劉瑯問(wèn)的再就業(yè)之路。

被申請人答復認為，《處罰決定》及《禁入決定》認定事實(shí)清楚，證據確實(shí)充分，適用法律正確，程序合法，量罰適當。主要理由為：

1.劉建勛、劉瑯問(wèn)是對星星科技信息披露違法直接負責的主管人員。其一，劉建勛、劉瑯問(wèn)負有保證星星科技披露的信息真實(shí)、準確、完整的法定義務(wù)。 《證券法》第八十二條第三款規定，董事、監事、高級管理人員負有保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準確、完整的義務(wù)。 《上市公司信息披露管理辦法》 （證監會(huì )令第40號）第五十八條第三款規定，上市公司董事長(cháng)、經(jīng)理、財務(wù)負責人應對公司財務(wù)報告的真實(shí)性、準確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔主要責任。劉建勛作為星星科技時(shí)任董事長(cháng)，劉瑯問(wèn)作為星星科技時(shí)任副總經(jīng)理、董事長(cháng)，應當保證星星科技披露的信息真實(shí)、準確、完整，并承擔主要責任。其二，劉建勛組織、實(shí)施了星星科技財務(wù)造假行為，是星星科技信息披露違法直接負責的主管人員。根據在案證據，劉建勛組織公司“年度報表工作小組”，對星星科技財務(wù)報表進(jìn)行“美化”；與配合造假單位簽署了《業(yè)務(wù)居間合作協(xié)議》《關(guān)于公司2020年度年報數據調整決定》等文件。以上事實(shí)可以證明劉建勛主觀(guān)上具有實(shí)施財務(wù)造假的故意，客觀(guān)上組織、實(shí)施了財務(wù)造假行為。被申請人認定劉建勛是星星科技信息披露違法直接負責的主管人員，并無(wú)不當。無(wú)論是否存在他人指使，均非劉建勛組織、實(shí)施信息披露違法行為的免責理由。其三，劉瑯問(wèn)組織、實(shí)施了星星科技信息披露違法行為。根據當事人自認和他人指認，劉瑯問(wèn)作為星星科技時(shí)任財務(wù)總監、董事長(cháng)，是公司“年度報表工作小組”成員，配合“財務(wù)美化”的資金運作，組織、實(shí)施了星星科技的信息披露違法行為。劉瑯問(wèn)在聽(tīng)證申辯和行政復議過(guò)程中，均承認其接任財務(wù)總監和董事長(cháng)后“盡量擠壓星星科技財務(wù)報表水分”，印證了其知悉并參與信息披露違法行為。劉瑯問(wèn)所稱(chēng)不負責相關(guān)年度財務(wù)報告編制、受他人指使、沒(méi)有財務(wù)造假的動(dòng)力等復議理由均不能成立。

2.本案法律適用正確。星星科技2019年年度報告于2020年4月20日披露，因此星星科技信息披露違法行為發(fā)生在 《證券法》生效后。本案不涉及“從舊兼從輕”的問(wèn)題，故應當適用 《證券法》，而非2005年 《證券法》。劉建勛作為星星科技時(shí)任董事長(cháng)，組織、實(shí)施了財務(wù)造假行為，并在星星科技2019年年度報告上簽署書(shū)面確認意見(jiàn)，應根據 《證券法》承擔相應法律責任。

3.本案量罰適當。星星科技2019年度虛增利潤總額占當期披露利潤總額的761.20%； 2020年度虛增利潤總額占當期披露利潤總額的3799.51%，嚴重違背了信息披露真實(shí)、準確、完整的要求，危害后果嚴重。劉建勛組織、實(shí)施了星星科技的信息披露違法行為，并采取了編造重要事實(shí)等惡劣手段，涉案數額特別巨大，違法情節特別嚴重。星星科技2021年8月自查更正會(huì )計差錯行為發(fā)生在劉建勛離職后，沒(méi)有證據證明劉建勛主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果。被申請人對劉建勛作出的行政處罰及采取的終身市場(chǎng)禁入措施，量罰適當。劉瑯問(wèn)作為星星科技時(shí)任董事長(cháng)，組織、實(shí)施星星科技信息披露違法行為，明知星星科技2020年度財務(wù)數據不實(shí)，仍簽署了年度報告的書(shū)面確認書(shū)。被申請人認定劉瑯問(wèn)為對星星科技信息披露違法直接負責的主管人員，依據 《證券法》第一百九十七條第二款對劉瑯問(wèn)給予450萬(wàn)元的罰款，依據 《禁入規定》對劉瑯問(wèn)給予終身市場(chǎng)禁入，符合法律規定，處罰幅度并無(wú)明顯不當。

經(jīng)查明，星星科技子公司江西星星、星星觸控、星星精密等虛構銷(xiāo)售、虛構租賃和加工業(yè)務(wù)、虛構采購、虛假采購折扣。星星科技2019年度虛增營(yíng)業(yè)收入143,901.02萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本26,510.16萬(wàn)元，虛增利潤總額117,390.86萬(wàn)元 （不考慮稅費、期間費用等調整），分別占當期披露營(yíng)業(yè)收入的22.68%，營(yíng)業(yè)成本的4.98%，利潤總額的761.20%。星星科技2020年度虛增營(yíng)業(yè)收入325,799.22萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本159,492.83萬(wàn)元， 虛增利潤總額166,306.39萬(wàn)元（不考慮稅費、期間費用等調整），分別占當期披露營(yíng)業(yè)收入的39.26%，營(yíng)業(yè)成本的22.22%，利潤總額的3799.51 %。

星星科技分別于2013年12月、2015年7月完成對星星觸控和星星精密100%股權的收購。截至2019年12月31日，星星科技收購星星觸控及星星精密形成的商譽(yù)賬面余額分別為30,593.92萬(wàn)元和56,998.32萬(wàn)元。星星科技2019年年度報告和2020年年度報告披露，星星科技收購星星觸控及星星精密形成的商譽(yù)未發(fā)生減值。通過(guò)上述虛構銷(xiāo)售、虛構租賃和加工業(yè)務(wù)等方式，星星觸控2019年度和2020年度分別虛增收入20,033.26萬(wàn)元和18,888.34萬(wàn)元；星星精密2019年度和2020年度分別虛增收入28,174.53萬(wàn)元和49,276.85萬(wàn)元。星星科技2019年度和2020年度對星星觸控及星星精密進(jìn)行商譽(yù)減值測試所依據的財務(wù)基礎數據錯誤，導致少計提商譽(yù)減值損失。

星星科技2019年年度報告和2020年年度報告存在虛假記載。時(shí)任董事長(cháng)劉建勛，時(shí)任副總經(jīng)理劉瑯問(wèn)保證星星科技2019年年度報告內容真實(shí)、準確、完整，并簽署了年度報告書(shū)面確認意見(jiàn)。時(shí)任董事長(cháng)劉瑯問(wèn)保證星星科技2020年年度報告內容真實(shí)、準確、完整，并簽署了年度報告書(shū)面確認意見(jiàn)。

本會(huì )認為，《證券法》第七十八條第二款規定，信息披露義務(wù)人披露的信息，應當真實(shí)、準確、完整，簡(jiǎn)明清晰，通俗易懂，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。本案中，星星科技子公司虛構銷(xiāo)售、虛構租賃和加工業(yè)務(wù)、虛構采購、虛假采購折扣，星星科技虛增營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤總額，少計提商譽(yù)減值損失，導致星星科技2019年年度報告和2020年年度報告存在虛假記載的行為違反該規定，構成《證券法》第一百九十七條第二款所述的違法行為。

《證券法》第八十二條第三款規定，發(fā)行人的董事、監事和高級管理人員應當保證發(fā)行人及時(shí)、公平地披露信息，所披露的信息真實(shí)、準確、完整?！渡鲜泄拘畔⑴豆芾磙k法》第五十八條第一款及第三款規定，上市公司董事、監事、高級管理人員應當對公司信息披露的真實(shí)性、準確性、完整性、及時(shí)性、公平性負責，但有充分證據表明其已經(jīng)履行勤勉盡責義務(wù)的除外。上市公司董事長(cháng)、經(jīng)理、財務(wù)負責人應對公司財務(wù)報告的真實(shí)性、準確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔主要責任?！蹲C券法》第二百二十一條第一款規定，違反法律、行政法規或者國務(wù)院證券監督管理機構的有關(guān)規定，情節嚴重的，國務(wù)院證券監督管理機構可以對有關(guān)責任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施?！督胍幎ā返谌龡l第一項及第五條第三項規定，上市公司的董事違反法律、行政法規或者中國證監會(huì )有關(guān)規定，采取隱瞞、編造重要事實(shí)等特別惡劣手段，或者涉案數額特別巨大的，可以對其采取終身的證券市場(chǎng)禁入措施。本案中，劉建勛作為星星科技時(shí)任董事長(cháng)，簽署了星星科技2019年年度報告書(shū)面確認意見(jiàn)，保證星星科技年度報告內容真實(shí)、準確、完整。劉瑯問(wèn)作為星星科技時(shí)任副總經(jīng)理、董事長(cháng)，簽署了星星科技2019年、2020年年度報告書(shū)面確認意見(jiàn)，保證星星科技年度報告內容真實(shí)、準確、完整。劉建勛、劉瑯問(wèn)組織、實(shí)施星星科技信息披露違法行為，并采取了編造重要事實(shí)等惡劣手段，涉案數額特別巨大，違法情節特別嚴重，被申請人據此認定劉建勛、劉瑯問(wèn)是對星星科技信息披露違法直接負責的主管人員，并根據違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，對其二人作出相應行政處罰并分別采取終身市場(chǎng)禁入措施，并無(wú)不當。

關(guān)于劉建勛提出的其主觀(guān)上不存在違法行為的故意和過(guò)錯、受他人脅迫實(shí)施違法行為且危害后果輕微等主張，缺乏事實(shí)依據，不予支持。關(guān)于劉建勛提出的其系初次違法并及時(shí)改正違法行為等理由，不構成免責事由。此外，星星科技信息披露違法行為發(fā)生在《證券法》生效后，應當適用《證券法》，劉建勛作為星星科技時(shí)任董事長(cháng)，組織、實(shí)施財務(wù)造假行為，并在星星科技2019年年度報告上簽署書(shū)面確認意見(jiàn)，應根據《證券法》承擔相應法律責任。

關(guān)于劉瑯問(wèn)提出的其未參與2019年及2020年年度報告的編制工作、主觀(guān)上沒(méi)有違法故意等主張，缺乏事實(shí)依據，不予支持。關(guān)于劉瑯問(wèn)提出的其在年度報告上的簽字是根據實(shí)際控制人及公司的要求，相信專(zhuān)業(yè)會(huì )計機構的審核把關(guān)及經(jīng)濟拮據等理由，不構成免責事由。

綜上，根據《行政復議法》第二十八條第一款第一項的規定，本會(huì )決定：維持被申請人《行政處罰決定書(shū)》（〔2023〕56號）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（〔2023〕22號）對申請人作出的行政處罰、市場(chǎng)禁入。

申請人如不服本復議決定，可在收到本復議決定書(shū)之日起15日內向有管轄權的人民法院提起訴訟，或者向國務(wù)院申請裁決。

中國證監會(huì )

2023年12月26日