永拓會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、史紹禹、韋淞寶：

根據《中華人民共和國證券法》相關(guān)規定，我局對你們執業(yè)的南方黑芝麻集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)黑芝麻）2023年年報審計項目進(jìn)行現場(chǎng)檢查。經(jīng)查，存在以下問(wèn)題：

一、資金占用專(zhuān)項說(shuō)明不完整

2023年度，黑芝麻董事長(cháng)韋清文向公司借款合計112萬(wàn)元，根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第六十二條規定，上市公司董事、監事、高級管理人員為上市公司關(guān)聯(lián)自然人。永拓所出具的《關(guān)于南方黑芝麻集團股份有限公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況專(zhuān)項說(shuō)明》（永證專(zhuān)字〔2024〕第310103號）中，未列明韋清文占用上市公司資金的情況。上述情形不符合《上市公司監管指引第8號——上市公司資金往來(lái)、對外擔保的監管要求》第六條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1323號——關(guān)聯(lián)方》第四條第二款的規定。

二、未對部分銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序

永拓所未對黑芝麻子公司南方黑芝麻（廣西）健康糧倉工廠(chǎng)有限公司正常存續的3個(gè)銀行賬戶(hù)、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注銷(xiāo)的10個(gè)銀行賬戶(hù)進(jìn)行函證，且未在審計底稿中說(shuō)明理由。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》第十二條規定。

三、未對回函不符事項進(jìn)行調查

永拓所對黑芝麻往來(lái)款項實(shí)施函證程序時(shí)，函證金額與被函證單位回函確認金額不符，涉及3份詢(xún)證函。永拓所未對回函金額與賬面金額不符事項做進(jìn)一步調查，也無(wú)相關(guān)審計說(shuō)明。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則1312號——函證》第二十一條的規定。

四、總體審計策略底稿未準確記錄確定的重要性水平

總體審計策略和確定重要性水平底稿中確定的合并財務(wù)報表整體重要性水平、實(shí)際執行重要性水平、合并層面微小錯報不一致?？傮w審計策略（永證函字（2024）第710071號）顯示，永拓所確定的2023年合并財務(wù)報表整體重要性水平、實(shí)際執行重要性水平和合并層面微小錯報分別為1500萬(wàn)元、750萬(wàn)元和37.5萬(wàn)元；確定重要性水平底稿（B9-1）顯示，永拓所確定的2023年合并財務(wù)報表整體重要性水平、實(shí)際執行重要性水平和和合并層面微小錯報分別為1338.25萬(wàn)元、669.13萬(wàn)元和66.91萬(wàn)元。審計底稿針對上述重要性水平存在多個(gè)不同的描述，前后矛盾且未記錄前后矛盾的原因。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時(shí)的重要性》第十條、第十四條的規定。

五、部分審計底稿遺漏或記錄不完整

一是2023年審計底稿中，無(wú)黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司銀行函證原件。二是2023年審計底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷潤食品有限公司銀行存款函證結果匯總表（索引號ZA-006）中銀行詢(xún)證函索引、函證結果調節表索引號等記錄不完整。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號—審計工作底稿》第十七條規定。

上述情形違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、四十六條規定。史紹禹、韋淞寶為上述審計項目的簽字注冊會(huì )計師，對上述違規行為負有主要責任。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施，并計入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關(guān)法律法規和中國注冊會(huì )計師審計準則規范執業(yè)行為，及時(shí)采取措施加強質(zhì)量管理，確保審計質(zhì)量，并在收到本決定書(shū)之日起30日內向我局提交書(shū)面報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請；也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

 

 

 

廣西證監局           

2025年6月16日