當事人：崔某強，男，198X年X月出生，住址：北京市大興區。

 

依據2005年修訂的《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2005年《證券法》）的有關(guān)規定,我局對大信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大信所）對華訊方舟股份有限公司2016年度和2017年度財務(wù)報表審計執業(yè)未勤勉盡責的行為進(jìn)行立案調查、審理,并依法向當事人告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利。當事人未提出陳述、申辯，也未要求聽(tīng)證。本案現已調查、審理終結。

經(jīng)查明，大信所的違法事實(shí)如下：

一、大信所出具的審計報告存在虛假記載

經(jīng)另案查明，華訊方舟通過(guò)子公司南京華訊方舟通信設備有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)南京華訊）等主體虛構業(yè)務(wù)，導致華訊方舟2016年和2017年年度財務(wù)報表存在虛假記載。

大信所接受華訊方舟的委托，對其2016年、2017年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并分別于2017年4月8日、2018年4月25日出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，審計業(yè)務(wù)收入分別為613,207.53元（已扣稅）、613,207.53元（已扣稅），合計1,226,415.06元。王某、崔某強為華訊方舟2016年度和2017年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會(huì )計師。

二、大信所在華訊方舟2016年、2017年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

    （一）大信所在對華訊方舟2016年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

大信所在對華訊方舟2016年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中，未對異常情況保持職業(yè)懷疑，未取得充分、適當的審計證據。

1.在針對與南京華訊客戶(hù)上海某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計過(guò)程中，未能關(guān)注到產(chǎn)品的銷(xiāo)售出庫、發(fā)貨日期早于其采購入庫日期，銷(xiāo)售實(shí)際開(kāi)票日期早于銷(xiāo)售到貨及驗收日期，營(yíng)業(yè)收入確認日期早于銷(xiāo)售到貨及驗收日期等明顯異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

2.在針對與南京華訊客戶(hù)南京某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計過(guò)程中，未能關(guān)注到發(fā)貨通知單地址與到貨驗收單的驗貨地點(diǎn)明顯不同且無(wú)具體的驗貨地址、到貨驗收單和采購入庫單日期與相關(guān)抽驗日期存在沖突、不同供應商的聯(lián)系人和聯(lián)系電話(huà)相同等明顯異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

3.在針對與南京華訊客戶(hù)中國某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入審計過(guò)程中，未能關(guān)注到出庫單的收貨地址、發(fā)貨通知單的發(fā)貨地址和到貨交接單的交貨地點(diǎn)明顯不同，到貨日期早于發(fā)貨日期等明顯異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

4.在針對與南京華訊客戶(hù)某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入的審計過(guò)程中，未能關(guān)注到多份合同簽署日期為同一日期，且銷(xiāo)售出庫單和到貨交接單日期相同等異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

5.在針對與南京華訊客戶(hù)常州某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入的審計過(guò)程中，未能關(guān)注到南京華訊與常州某公司相關(guān)的合同簽訂人及具體驗收人均為同一人，出庫單收貨地址與發(fā)貨單、驗收單地址不一致等明顯異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

    （二）大信所在對華訊方舟2017年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

大信所在對華訊方舟2017年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中，未對異常情況保持職業(yè)懷疑，未取得充分、適當的審計證據，相關(guān)函證程序存在缺陷。

1.大信所未對異常情況保持職業(yè)懷疑，未取得充分、適當的審計證據

（1）在針對與南京華訊客戶(hù)上海某公司、北京某公司、南京某公司、中國某公司等相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計過(guò)程中，未關(guān)注到兩家不同客戶(hù)使用同一收貨地址，不同客戶(hù)的工作人員姓名相同，銷(xiāo)售出庫單收貨地址與貨物驗收單收貨地址不一致等明顯異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

（2）在針對與南京華訊客戶(hù)某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計過(guò)程中，大信所未關(guān)注到交易中到貨交接單無(wú)具體收貨地址、相應的發(fā)貨通知單和銷(xiāo)售出庫單的發(fā)貨地址與某公司注冊地址不一致等異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

（3）在針對與南京華訊客戶(hù)中國某公司有關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計過(guò)程中，未關(guān)注到驗貨地址與收貨地址、中國某公司注冊地址不同等異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

（4）在針對與南京華訊客戶(hù)南京某公司相關(guān)的應收賬款的審計過(guò)程中，未關(guān)注到期后出具的商業(yè)匯票承兌銀行賬號有誤等異常情況，未取得充分、適當的審計證據。

2.大信所的函證程序存在缺陷

（1）在針對南京華訊上游供應商江蘇某公司的函證過(guò)程中，未關(guān)注到該供應商與下游客戶(hù)南京某公司的函證地址相同，且與該供應商的注冊地址及審計走訪(fǎng)的辦公地址不一致等異常情況，未關(guān)注到該供應商的回函寄件人與下游客戶(hù)南京某公司的合同簽訂人、收貨人相同等異常情況，也未執行進(jìn)一步審計程序。

（2）在收到南京華訊客戶(hù)某公司的異?；睾?，僅做了回函差異分析，但未采取進(jìn)一步審計程序。

大信所上述行為，不符合《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則（2006年）》第二十八條、第三十四條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號-注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求（2010年修訂）》第二十八條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號-財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任（2010年修訂）》第二十四條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號-審計證據（2010年修訂）》第十三條、第十五條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號-函證（2010年修訂）》第十四條、第十七條規定。

大信所的上述違法事實(shí)，有業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計底稿、審計報告、相關(guān)詢(xún)問(wèn)筆錄、收費憑證等證據證明，足以認定。

大信所的上述行為，違反了2005年《證券法》第一百七十三條的規定，構成2005年《證券法》第二百二十三條所述的“證券服務(wù)機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的行為。當事人崔某強作為相關(guān)審計報告的簽字注冊會(huì )計師，是對大信所上述違法行為直接負責的主管人員。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據2005年《證券法》第二百二十三條，我局決定：

    對崔某強給予警告，并處以5萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰沒(méi)款匯交中國證券監督管理委員會(huì )（財政匯款專(zhuān)戶(hù)），開(kāi)戶(hù)銀行：中信銀行北京分行營(yíng)業(yè)部，賬號：7111010189800000162，由該行直接上繳國庫，并將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

    

 

 

                                                           中國證券監督管理委員會(huì )河北監管局

                              2024年12月31日