中興財光華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及許滿(mǎn)庫、高金剛：
    根據《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規定，我局對你們執行的吉林省差旅天下網(wǎng)絡(luò )技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）2023年年報審計項目（中興財光華審會(huì )字[2024]208050號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們在審計執業(yè)中存在以下問(wèn)題。
    一、收入審計程序執行不到位
    一是針對差旅代理服務(wù)收入存在的異常情況，未保持應有的職業(yè)懷疑，未執行平臺系統收入、納稅申報收入與財務(wù)賬面收入數據核對，核驗客票數據真偽等進(jìn)一步審計程序，以充分核實(shí)公司差旅代理服務(wù)收入準確性、真實(shí)性。
    二是未關(guān)注軟件開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入存在的異常情況，未執行檢查公司軟件開(kāi)發(fā)成果和交付記錄、訪(fǎng)談客戶(hù)等進(jìn)一步審計程序，以充分核實(shí)軟件開(kāi)發(fā)收入的真實(shí)性。
    三是未執行或未恰當執行審計報告中所描述的部分關(guān)鍵審計事項審計應對程序，包括了解和評價(jià)管理層與收入確認相關(guān)的關(guān)鍵內部控制的設計和運行的有效性；對本年記錄的收入交易選取樣本，核對業(yè)務(wù)訂單系統；對資產(chǎn)負債表日后確認的收入執行截止測試。
    以上情況不符合《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》第二十六條、第二十七條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。
    二、應收賬款審計程序執行不到位
    根據底稿記錄，應收賬款發(fā)函金額為56,964萬(wàn)元（915家）,發(fā)函比例接近85%，但截止審計報告日前有效回函金額為1,237.56萬(wàn)元（22家），占應收賬款余額僅為1.84%。針對未回函項目，僅對部分項目執行替代程序，且替代程序中只羅列了客戶(hù)的訂單信息,未檢查當期回款及期后回款等情況，無(wú)法充分證實(shí)應收賬款期末余額真實(shí)存在，替代程序執行不到位。另，還存在審計報告日后發(fā)函情況。以上情況不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》第十九條、第二十三條的規定。
    三、貨幣資金審計程序執行不到位
    未執行大額銀行流水核對程序，以復核公司相關(guān)交易記錄的準確性，未對公司期末異地開(kāi)戶(hù)、大額轉款等情況保持關(guān)注，未復核公司與委托結算方及受托支付方相關(guān)結算依據、清款依據、清款記錄等資料。以上情況不符合《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。
    四、細節測試程序執行不到位
    在細節測試中，按照公司主體分類(lèi)，將各科目的記賬憑證匯總進(jìn)行檢查，其中部分抽選的憑證為結轉本期損益憑證，不具有代表性，未記錄各個(gè)科目的抽樣標準、具體核對情況及檢查結論。以上情況不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》第十四條，《中國注冊審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十八條和二十四條的規定。
    五、項目質(zhì)量控制不到位
    各級質(zhì)量復核人員未能根據公司2023年報審計項目實(shí)際情況，對上述重要審計程序和內容實(shí)施必要的質(zhì)量把關(guān)和復核。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實(shí)施的質(zhì)量管理》第四十四條，《會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復核》第二十八條的規定。
    你們上述行為違反了《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第191號）第四十條第一款的規定。依據《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第191號）第四十七條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。
    你們應嚴格遵照相關(guān)法律法規和《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的規定，及時(shí)采取措施加強內部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執業(yè)質(zhì)量；相關(guān)注冊會(huì )計師應加強相關(guān)法律法規學(xué)習，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)，防止類(lèi)似情況再次發(fā)生。你們應當在收到本決定書(shū)之日起二十個(gè)工作日內向我局提交書(shū)面報告。
    如對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。


                                                                             吉林證監局
                                                                           2025年1月7日

【打印】 【關(guān)閉窗口】