關(guān)于對方自維、黃求球采取出具警示函措施的決定

〔2025〕6號

方自維、黃求球：

根據《中華人民共和國證券法》有關(guān)規定，我辦對中審眾環(huán)會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執行的貴州鋼繩股份有限公司2023年財務(wù)報表審計項目（報告文號：眾環(huán)審字（2024）1600074號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì )計師，在執業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、控制測試不到位

你們將在建工程轉固的及時(shí)性及準確性識別為重大錯報風(fēng)險，并擬依賴(lài)相關(guān)內部控制，但未了解公司新增固定資產(chǎn)、在建工程轉固相關(guān)內部控制，未設計和實(shí)施相關(guān)內部控制測試。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估》（2022年12月22日修訂）第三十一條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的相應措施》（2022年12月22日修訂）第八條的規定。

二、實(shí)質(zhì)性程序不到位

一是未對在建工程轉固金額及轉固時(shí)點(diǎn)獲取充分、適當的審計證據。二是對部分客戶(hù)未回函和回函不符函證未執行替代測試或替代測試執行不到位。三是執行的截止性測試中，對收入截止性測試的抽樣樣本缺乏代表性，未充分關(guān)注銷(xiāo)售費用截止性測試中部分樣本存在的跨期情況并實(shí)施進(jìn)一步審計程序。四是未充分關(guān)注運輸交接單收貨人與實(shí)際簽收人不一致、運輸費用與路程不匹配、高價(jià)選擇運輸公司的異常情況并實(shí)施進(jìn)一步審計程序。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年12月22日修訂）第二十八條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010年11月1日修訂）第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1314號——審計抽樣》（2010年11月1日修訂）第十五條、第二十一條的規定。

三、其他方面不到位

一是審計底稿歸檔不到位，未在審計報告日后60天內完成審計底稿歸檔工作。二是個(gè)別審計底稿存在低級錯誤的情況。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條、第十七條的規定。

你們的上述行為違反了中國證監會(huì )《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我辦決定對你們采取出具警示函的監督管理措施。

現提醒你們加強對證券期貨相關(guān)法律法規的學(xué)習，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)。你們應當在收到本決定書(shū)之日起30日內向我辦提交書(shū)面整改報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證監會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

中國證監會(huì )深圳專(zhuān)員辦

2025年1月17日