關(guān)于對盧劍、崔秀榮采取出具警示函措施的決定

〔2025〕8號 

盧劍、崔秀榮：

根據《中華人民共和國證券法》有關(guān)規定，我辦對中審眾環(huán)會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執行的海南椰島（集團）股份有限公司2023年財務(wù)報表審計項目（報告文號：眾環(huán)審字（2024）1700056號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì )計師，在執業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、控制測試不到位

未充分關(guān)注識別出的直接影響收入確認和存貨跌價(jià)準確性的內部控制缺陷，直接將其認定為一般缺陷，認定的依據不充分。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年12月22日修訂）第十條的規定。

二、實(shí)質(zhì)性程序不到位

（一）收入審計程序執行不到位。一是未充分關(guān)注跨境電商業(yè)務(wù)存在的多筆銷(xiāo)售訂單異常情況并實(shí)施進(jìn)一步審計程序。二是未對大額退換貨交易的會(huì )計處理保持審慎，收入確認未考慮退換貨義務(wù)。三是分析程序不到位，對部分重要產(chǎn)品收入異常波動(dòng)進(jìn)行的分析結果與實(shí)際情況不符或未進(jìn)行分析說(shuō)明。四是函證程序不到位，對部分客戶(hù)回函不符函證未執行替代測試。（二）預付款項審計程序執行不到位，未充分核查公司對部分供應商支付大額預付款項的合理性。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2022年12月22日修訂）第二十五條、第二十六條、第二十七條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010年11月1日修訂）第十九條、第二十三條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號——分析程序》（2022年12月22日修訂）第五條、第七條的規定。

三、其他方面不到位

一是審計業(yè)務(wù)約定書(shū)簽署日期晚于實(shí)際審計工作開(kāi)始日期。二是未充分了解公司對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制體系的監督工作，在審計底稿中未記錄內部審計的活動(dòng)。三是審計底稿編制及歸檔不到位。收入、成本、存貨測試審計底稿的個(gè)別記錄存在錯漏；總體審計策略、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、應收賬款測試審計底稿記錄不規范；收入、預付款項測試審計底稿和訪(fǎng)談、檢查程序審計底稿的歸檔不到位。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)》（2022年1月5日修訂）第五條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實(shí)施的質(zhì)量管理》（2020年11月19日修訂）第三十九條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條、第十一條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估》（2022年12月22日修訂）第二十九條、第四十四條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》（2019年2月20日修訂）第四條的規定。

你們的上述行為違反了中國證監會(huì )《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我辦決定對你們采取出具警示函的監督管理措施。

現提醒你們加強對證券期貨相關(guān)法律法規的學(xué)習，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)。你們應當在收到本決定書(shū)之日起30日內向我辦提交書(shū)面整改報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證監會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

中國證監會(huì )深圳專(zhuān)員辦

2025年1月17日