關(guān)于對王春仁、侯為征采取出具警示函措施的決定

〔2025〕11號 

王春仁、侯為征：

根據《中華人民共和國證券法》有關(guān)規定，我辦對中興華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執行的包頭華資實(shí)業(yè)股份有限公司2023年財務(wù)報表審計項目（報告文號：中興華審字（2024）第013367號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì )計師，在執業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、控制測試程序不到位

一是部分循環(huán)穿行測試的樣本資料與檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)不一致。二是在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，部分審計程序未見(jiàn)相關(guān)工作底稿。三是未對采購與付款循環(huán)測試中抽選樣本的異常情形予以記錄和說(shuō)明。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2022年12月22日修訂）第八條、第十條、第十七條的規定。

二、函證程序不到位

一是在執行應收賬款、應收票據函證程序時(shí)，樣本選取不充分或不恰當。二是未對部分回函差異保持應有的職業(yè)懷疑，并實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010年11月1日修訂）第十一條、第二十一條的規定。

三、檢查程序不到位

一是對部分租賃負債、使用權資產(chǎn)折舊、借款利息項目的測算過(guò)程不完整，審定數缺乏充分的審計證據。二是對于關(guān)注到的黃原膠項目采購成本調整事項，未對涉及的工程物資等相應科目進(jìn)行審計調整，或充分說(shuō)明不予調整的原因。三是檢查記錄不充分，部分底稿中記錄的檢查情況與獲取的審計證據不一致。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年12月22日修訂）第十條的規定。

四、對關(guān)鍵審計事項相關(guān)程序不到位

一是對于評定認為“該項業(yè)務(wù)單項履約義務(wù)屬于某一時(shí)點(diǎn)履行”的收入，未對其確認依據及其合理性予以充分說(shuō)明。二是未對盤(pán)點(diǎn)差異及資產(chǎn)負債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計程序，未對長(cháng)期閑置資產(chǎn)未計提減值準備的合理性獲取充分適當的審計證據。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1332號——期后事項》（2016年12月23日修訂）第九條的規定。

你們的上述行為違反了中國證監會(huì )《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我辦決定對你們采取出具警示函的監督管理措施。

現提醒你們加強對證券期貨相關(guān)法律法規的學(xué)習，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)。你們應當在收到本決定書(shū)之日起30日內向我辦提交書(shū)面整改報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證監會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

                               中國證監會(huì )深圳專(zhuān)員辦  

             2025年1月23日