當事人：北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團）會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙），以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞太所），系新亞制程（浙江）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新亞制程或公司）2022年財務(wù)報表審計機構，住所：北京市豐臺區。
    王季民，男，1964年11月出生，系新亞制程2022年財務(wù)報表審計報告簽字注冊會(huì )計師，住址：廣東省深圳市福田區。
    陳啟生，男，1968年2月出生，系新亞制程2022年財務(wù)報表審計報告簽字注冊會(huì )計師，住址：福建省武平縣。
    依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對亞太所對新亞制程審計執業(yè)未勤勉盡責行為進(jìn)行了立案調查，并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利。亞太所未提出陳述、申辯意見(jiàn)，也未要求聽(tīng)證。應王季民、陳啟生要求，我局于2025年3月28日舉行聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取了當事人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。
    經(jīng)查明，當事人存在以下違法事實(shí)：
    一、亞太所出具的新亞制程2022年年度審計報告存在虛假記載
    經(jīng)我局另案查明，新亞制程未能恰當計量對深圳市新中教系統集成有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新中教）應收賬款的預期信用損失，應收賬款壞賬準備計提不準確，導致2022年年報虛增利潤總額1,866.62萬(wàn)元，占當期利潤總額的30.83%，其2022年年報相關(guān)財務(wù)數據及披露不真實(shí)、不準確。
    亞太所為新亞制程2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，審計服務(wù)收費100萬(wàn)元（含稅），不含稅金額為943,396.2元，簽字注冊會(huì )計師為王季民、陳啟生。
    二、亞太所在新亞制程2022年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責
    亞太所在已識別新亞制程應收賬款存在認定層次重大錯報風(fēng)險的情況下，未對新中教大額長(cháng)賬齡應收賬款存在較高信用風(fēng)險保持充分關(guān)注，僅針對應收賬款的存在、計價(jià)與分攤認定實(shí)施了細節測試、函證、重新計算等審計程序，未對新中教未回函的異常情況保持合理關(guān)注，未針對應收賬款的可收回性設計并執行進(jìn)一步審計程序，應對重大錯報風(fēng)險的審計程序不充分。按照賬齡法對新中教應收賬款壞賬準備計提情況進(jìn)行復核時(shí)，未充分了解掌握上述應收賬款的形成和變動(dòng)情況，應收賬款賬齡劃分和壞賬準備計提出現差錯，審計調整不準確。
    亞太所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條及第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年1月修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019年修訂）第六條及第二十六條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十條及第十一條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》第十九條及第二十三條的規定。
    上述違法事實(shí)，有審計報告、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)約定書(shū)及收費憑證、公司公告、情況說(shuō)明、詢(xún)問(wèn)筆錄等證據證明，足以認定。
    亞太所未按照注冊會(huì )計師執業(yè)準則相關(guān)要求開(kāi)展審計工作，在審計過(guò)程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會(huì )計師王季民、陳啟生是上述違法行為直接負責的主管人員。
    王季民、陳啟生在申辯材料和聽(tīng)證過(guò)程中共同提出：第一，當事人是新亞制程新聘年審會(huì )計師，對公司提供的新中教按賬齡測算的壞賬準備、利息計提表，會(huì )計師核對后未發(fā)現異常。2022年公司與新中教發(fā)生6,000萬(wàn)元的資金占用，前期不知道該筆款項性質(zhì)，在核對賬齡時(shí)未考慮該因素。第二，案涉保理款發(fā)生在2018年、2019年，而非報告期2022年。從信用角度分析，考慮到了新中教股東情況、款項性質(zhì)等。第三，考慮到公司與新中教特殊關(guān)系，加之資金占用導致賬齡無(wú)法核實(shí)，企業(yè)正常計提利息，會(huì )計師對應收賬款進(jìn)行了單項減值測試并較為謹慎的計提壞賬，大于公司按照賬齡計提金額。第四，不能采用事后情況倒推2022年年報計提壞賬錯誤等。綜上，二人希望從輕減輕處理。
    對于上述申辯意見(jiàn)，經(jīng)復核，我局認為：第一，案涉新中教大額長(cháng)賬齡應收賬款存在較高信用風(fēng)險，審計未對此保持充分關(guān)注。當事人提出根據口頭約定的還款計劃進(jìn)行單項計提，但未就此提供證據，且與詢(xún)問(wèn)筆錄、審計底稿等在案證據不符。第二，2022年審計報告及新亞制程年報均將公司與新中教之間6,000萬(wàn)元的資金往來(lái)認定為資金占用，會(huì )計師在計算賬齡時(shí)未予以關(guān)注并剔除，審計調整不準確。第三，新亞制程于2024年4月對案涉應收賬款壞賬準備計提不準確進(jìn)行了會(huì )計差錯更正，亞太所就此出具專(zhuān)項鑒證報告。我局已綜合基礎事實(shí)、審計執業(yè)情況、配合調查情況等因素確定責任及量罰。綜上，對王季民、陳啟生的申辯意見(jiàn)不予采納。
    根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：
    一、對北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團）會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙））責令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入943,396.2元，并處以943,396.2元罰款；
    二、對王季民、陳啟生給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款。
    上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰沒(méi)款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。